Dividendbelasting DGA 2026:
box 2, VPB en gebruikelijk loon berekenen
Als DGA keer je dividend uit via je BV. Eerst betaalt de BV vennootschapsbelasting (VPB, indicatief 19% of 25,8%; controleer belastingdienst.nl). Daarna betaal jij als aandeelhouder box 2-belasting(indicatief 24,5% tot €67.000 per persoon, 31% daarboven; controleer belastingdienst.nl). Je moet jezelf eerst een gebruikelijk loonuitkeren (indicatief €56.000, art. 12a Wet LB 1964) voordat dividend mag.
Wat is dividendbelasting voor een DGA?
Een DGA (Directeur-Grootaandeelhouder) is tegelijk bestuurder en aandeelhouder van de eigen BV. Winst die de BV maakt, kan op twee manieren naar de DGA vloeien: via salaris (gebruikelijk loon, belast in box 1) of via dividend (belast in box 2). Dividend is aantrekkelijk wanneer de box 2-druk lager is dan de box 1-druk, maar er zijn twee belastingheffers: eerst de BV (VPB), daarna de DGA (box 2). Bij uitkering houdt de BV ook 15% dividendbelasting in als voorheffing (art. 5 Wet DB 1965); dit is verrekenbaar via de aangifte inkomstenbelasting.
De gecombineerde effectieve belastingdruk op dividend is indicatief 38–45%, afhankelijk van de winsthoogte en of je de lage of hoge VPB-schijf raakt. Alle tarieven zijn indicatief; controleer belastingdienst.nl.
VPB-tarieven 2026: wat betaalt je BV?
Voordat een DGA dividend kan ontvangen, betaalt de BV eerst VPB over haar winst. De VPB heeft in 2026 twee schijven (indicatief; controleer belastingdienst.nl voor de definitieve tarieven):
Rekenvoorbeeld (indicatief): BV maakt €100.000 winst. VPB 19% (indicatief) = €19.000. Netto in de BV: €81.000. Dit bedrag kan als dividend worden uitgekeerd aan de DGA, waarna box 2 volgt.
Box 2-belasting 2026: wat betaal jij als DGA?
Box 2 belast het inkomen uit aanmerkelijk belang: dividend en vermogenswinsten (zoals boekwinst bij verkoop van aandelen). Een aanmerkelijk belang bestaat bij een belang van minimaal 5% in de BV (art. 4.6 IB 2001). De box 2-tarieven in 2026 zijn (indicatief; controleer belastingdienst.nl):
Fiscale partners kunnen de box 2-inkomsten verdelen, waardoor beiden de lage schijf benutten: samen tot €134.000 tegen indicatief 24,5%. Dit is een veelgebruikte strategie om de hoge schijf (31%) te vermijden. Controleer de actuele regels op belastingdienst.nl.
DGA-gebruikelijk loon: verplicht vóór dividend
Een DGA moet zichzelf een gebruikelijk loonuitkeren als werknemer van de BV, vóórdat dividend mag worden uitgekeerd. Het gebruikelijk loon is het hoogste van drie maatstaven (art. 12a Wet LB 1964):
Het gebruikelijk loon is belast in box 1 (inkomstenbelasting + ZVW 4,85% over maximaal €79.409, chain-verified via lib/tax/2026.ts). Pas het overschot aan winst na salariskosten en VPB kan als dividend worden uitgekeerd.
Deelnemingsvrijstelling: dividend belastingvrij via holding
De deelnemingsvrijstelling(art. 13 Vpb 1969) stelt dividend en vermogenswinsten vrijgesteld van VPB wanneer een BV (holding) minimaal 5% van de aandelen bezit in een andere BV (werk-BV). Dit is de basis van de populaire holding + werk-BV structuur: dividend stroomt belastingvrij van de werk-BV naar de holding.
Via de holding kan de DGA het moment van box 2-betaling uitstellen en vermogen gespreid over meerdere jaren in de lage schijf uitkeren. Dit is een legale, veelgebruikte strategie. Zie ook het artikel over een holding oprichten als zzp'er en eenmanszaak vs. BV.
Rekenvoorbeeld: dividend DGA 2026
Onderstaand rekenpad is indicatief en dient ter illustratie. Alle belastingtarieven zijn indicatief; controleer belastingdienst.nl.
Let op: bovenstaand voorbeeld toont alleen het dividendtraject. Het gebruikelijk loon (€56.000) is apart belast in box 1 tegen de inkomstenbelastingtarieven (35,75% schijf 1 / 37,56% schijf 2, chain-verified lib/tax/2026.ts) plus ZVW 4,85%.
Rustig berekent per factuur je btw-reservering en belastingschatting. Overweeg je een BV? Vergelijk je netto-inkomen als eenmanszaak met de Rustig-calculator.
Open de gratis calculator →Veelgestelde vragen
Hoeveel belasting betaal ik over dividend als DGA in 2026?
De gecombineerde belastingdruk op dividend voor een DGA bestaat uit twee lagen. Eerst betaalt de BV vennootschapsbelasting (VPB): indicatief 19% over de eerste €200.000 winst en 25,8% daarboven (controleer belastingdienst.nl). Daarna betaalt de DGA box 2-belasting over het ontvangen dividend: indicatief 24,5% tot €67.000 per persoon en 31% daarboven (controleer belastingdienst.nl). Gecombineerd is de effectieve druk indicatief 38–45% afhankelijk van de winsthoogte. Raadpleeg belastingdienst.nl of een belastingadviseur voor de actuele tarieven in jouw situatie.
Wat is het DGA-gebruikelijk loon in 2026?
Het DGA-gebruikelijk loon is het minimuminkomen dat een DGA zichzelf als werknemer van de eigen BV moet uitkeren voordat dividend mag worden uitgekeerd. In 2026 is het normbedrag indicatief €56.000 bruto per jaar (art. 12a Wet LB 1964). Het werkelijke gebruikelijk loon is het hoogste van: (1) het normbedrag, (2) 75% van het loon in de meest vergelijkbare dienstbetrekking, of (3) het loon van de best betaalde werknemer. Controleer uwv.nl en belastingdienst.nl voor de definitieve normen.
Wat is de deelnemingsvrijstelling en hoe gebruik ik die als DGA?
De deelnemingsvrijstelling (art. 13 Vpb 1969) zorgt ervoor dat dividend dat een holding BV ontvangt van een werk-BV vrijgesteld is van VPB, mits de holding minimaal 5% van de aandelen bezit. In een holding + werk-BV structuur loopt dividend belastingvrij van de werk-BV naar de holding. Pas bij uitkering vanuit de holding aan de DGA in privé is box 2 verschuldigd. Dit biedt een fiscale buffer om de holding te gebruiken voor pensioenopbouw, investeringen of als cashreserve.
Wanneer is een BV als DGA voordeliger dan een eenmanszaak?
Als vuistregel geldt: bij een structurele jaarwinst van meer dan €100.000–€150.000 kan een BV fiscaal voordeliger zijn. Bij lagere winsten zijn de aftrekposten van een eenmanszaak (zelfstandigenaftrek €1.200 en MKB-winstvrijstelling 12,7%) doorgaans gunstiger. De exacte omslagpunt hangt af van de winsthoogte, het gewenste privé-inkomen, het DGA-gebruikelijk loon en de tarieven. Laat de vergelijking uitrekenen door een belastingadviseur.
Moet ik dividendbelasting inhouden als BV bij uitkering aan de DGA?
Ja. Bij uitkering van dividend houdt de BV als inhoudingsplichtige 15% dividendbelasting in (art. 1 jo. art. 5 Wet DB 1965) en draagt dit af aan de Belastingdienst. De ingehouden dividendbelasting is verrekenbaar met de box 2-belasting die de DGA verschuldigd is via de aangifte inkomstenbelasting. De DGA betaalt dus niet beide; de 15% is een voorheffing op de box 2-aanslag.
Hoe bereken ik hoeveel dividend ik netto overhoudt als DGA?
Netto dividend = bruto dividend min 15% dividendbelasting voorheffing (verrekenbaar via IB-aangifte). Uiteindelijk box 2-aanslag: indicatief 24,5% over het eerste €67.000 per persoon en 31% daarboven (controleer belastingdienst.nl). Voorbeeld (indicatief): BV maakt €100.000 winst. VPB 19% (indicatief) = €19.000. Netto in BV: €81.000. Dividend uitkeren: box 2 24,5% (indicatief) = €19.845. Netto in privé: €61.155. Gecombineerde druk: indicatief 38,8%. Alle tarieven zijn indicatief; controleer belastingdienst.nl.
Alle informatie is indicatief. Geen juridisch of fiscaal advies. Twijfel je over je eigen situatie? Raadpleeg een belastingadviseur.